轄內各企業、相關個人、會計師事務所、外匯指定銀行：

        近期，轄內部分市場主體和會計師事務所向我管理部頻繁諮詢2015年度直接投資外匯年檢事宜。為了便於相關主體了解2015年相關政策和工作安排，我管理部根據總局檔案精神提示如下：

        一、2015年度直接投資存量權益登記的政策內容

        根據《國家外匯管理局關於進一步簡化和改進直接投資外匯管理政策的通知》（匯發〔2015〕13號）的相關規定，自2015年度起，外匯局取消直接投資外匯年檢，改為實行境內直接投資存量權益登記和（或）境外直接投資存量權益登記（合稱直接投資存量權益登記）。

         轄內相關市場主體應於2015年9月30日（含）前，自行或委託會計師事務所、銀行通過外匯局資本項目資訊系統報送上年末直接投資存量權益數據。

         對於未按規定辦理的相關市場主體，我管理部將在資本項目資訊系統中對其進行業務管控，銀行不得為其辦理資本項下外匯業務。在按要求補報並向我管理部出具說明函說明合理理由後，我管理部取消業務管控，對涉嫌違反外匯管理規定的，依法進行行政處罰。

參加我管理部直接投資存量權益抽樣調查的外商投資企業等相關市場主體應按照直接投資存量權益抽樣調查制度要求，按季度向我管理部報送相關資訊。

二、辦理直接投資存量權益登記的具體要求

       （一）登記主體

       辦理境內直接投資存量權益登記的市場主體包括轄內外商投資企業、外資銀行和非銀行金融機構（含保險公司）。

辦理境外直接投資存量權益登記的市場主體為境外投資企業（含境內居民個人在境外設立的特殊目的公司、含境外分公司）的境內投資主體。由兩個或兩個以上境內投資主體共同投資一家境外投資企業（含境內居民個人在境外設立的特殊目的公司）的，各境內投資主體應確定其中一個境內投資主體作為境外直接投資存量權益資訊申報主體，由其向境外投資企業登記地外匯局申報相關資訊，其他境內投資主體不再申報。持股比例最大的境內投資主體原則上為申報責任股東，若持股比例相同，由相關境內投資主體約定其中一個境內投資主體為申報責任股東。

（二）登記內容

《境內直接投資外方權益統計表》和（或）《境外直接投資中方權益統計表》。

（三）登記渠道

轄內相關市場主體可自行或委託會計師事務所、銀行通過外匯局資本項目資訊系統（登陸國家外匯管理局應用服務平台http://asone.safesvc.gov.cn/asone，參考《關於直接投資存量權益登記功能上線的說明》。）報送上年末直接投資存量權益數據。

（四）登記時間

2015年9月30日（含）前。

（五）注意事項

   1、辦理存量權益登記的相關檔案可登錄國家外匯管理局網站（www.safe.gov.cn）中北京外匯管理部網頁查詢。

2、北京外匯管理部諮詢電話：63978922。

3、會計師事務所應勤勉盡責。對於工作中發現的會計師事務所存在嚴重審計失誤、未準確審核申報數據等情況，北京外匯管理部將通報至北京市註冊會計師協會。

（六）填表說明

表4  境內直接投資外方權益統計表

 

 

填表說明：

1、“流動資產”、“非流動資產”、“短期負債”、“長期負債”及“資產合計”、“負債合計”按照境內外商投資企業合并財務報表相關會計科目填寫。

2、“歸屬於外商投資企業全體股東的權益”按照境內外商投資企業合并財務報表相關會計科目填寫。

3、“歸屬於外方股東的權益”：為外方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）乘以境內外商投資企業合并財務報表“歸屬於本機構全體股東的權益”。該項目應等於“4.1實收資本（歸屬於外方）”、“4.2外方享有的公積金及留存收益額”和“4.3其它”三項之和。外商投資企業中由境內投資性外商投資企業出資的部分視為中方投資者投資，不納入本表的外方權益統計。

4、“歸屬外方股東的實收資本”：為外方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）乘以境內外商投資企業合并財務報表“歸屬於本機構全體股東的權益”下“實收資本”。

5、“外方股東享有的公積金及留存收益額”：按外方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）計算確定的外方股東應享有的資本公積、盈餘公積和未分配利潤等。其中，未執行財政部2006年2月15日頒布的《企業會計準則》的企業，其權益項目中的儲備基金、發展基金等其他類留存收益餘額可一併計入盈餘公積。其中項“資本公積”、“盈餘公積”和“未分配利潤”均為按股權比例或約定比例計算的金額。

6、“其它”：為外方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）乘以境內外商投資企業合并財務報表“歸屬於本機構全體股東的權益”下“其它”。

7、“少數股東權益”按照境內外商投資企業合并財務報表相關會計科目填寫。

8、“外方投資者實際出資金額”：截至****年12月31日境外投資者以外匯、人民幣、無形資產、實物資產等各類形式的實際出資及購買中方股權支付的交易對價，外商投資企業以應付外方股東利潤、資本公積、盈餘公積、未分配利潤和已登記外債（可含利息）轉增資本的實際出資。外方投資者溢、折價（符合相關法律法規的規定）投入的實際出資均應記入本項目。

外商投資企業中由境內投資性外商投資企業出資的部分視為中方投資者投資，不屬於外方投資者實際出資金額。

9、“應付外方股利”：外商投資企業已宣告分配但尚未支付給外方的股利（未扣除應代扣代繳的稅款）。

10、“歸屬於外商投資企業全體股東的淨利潤”按照外商投資企業財務報表（合并報表）相關會計科目填寫，“其中：外方股東享有的淨利潤”按外方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）計算後填寫。

11、“分配外方股東的利潤金額合計”、“匯往外方股東的利潤金額合計”當期數按上年度實際發生額填寫，分配的利潤和匯出的利潤中可能包含以往年度產生的利潤。

12、“附註”：“應付股利”、“實收資本”、“資本公積”、“未分配利潤”、“盈餘公積”和“其他”僅投資性外商投資企業匯總境內子公司數據填寫。境內子公司數據須區分按“權益法”核算或“成本法”核算的子公司進行分項填寫，存在多家子公司的須填寫合計權益金額。計算公式為：外方投資者實際享有權益=境內子公司權益×投資性外商投資企業中外國投資者股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）×境內子公司中投資性外商投資企業股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）。

13、針對外商投資企業之間發生吸收合并的情況，被吸收公司應及時到註冊地銀行辦理註銷手續，不再重複進行外匯年報數據申報。存續公司的期初數應按照該公司期初的實際規模填寫，期末數應按照吸收合并後新公司的實際金額填寫。

14、本表的期初數應與上年度申報的期末數相同。若確實存在對上年度數據調整，導致兩者不同的，應在“備註欄”中詳細註明原因和調整內容。

15、本表的填報幣種為人民幣元，折算匯率應按照資金實際記賬時的匯率進行折算。

16、表中所有項目應保留小數點後兩位。

17、表中所有項目均為必填，為零的須填寫“0”，不能為空白。

 

表7  境外直接投資中方權益統計表

金額單位：美元

指標	期初數	期末數
一、境外投資企業資產合計
其中：流動資產
非流動資產
二、境外投資企業負債合計
其中：短期負債
長期負債
三、歸屬於境外投資企業全體股東的權益
其中：歸屬中方股東的權益
其中：歸屬中方股東的未分配利潤餘額
四、境外投資企業少數股東權益
五、境外投資企業應付中方股利
六、境外投資企業盈利情況	當期（上年）數	曆年累計
歸屬於境外投資企業全體股東的淨利潤
其中：中方股東享有的淨利潤
分配中方股東的利潤金額合計
匯回中方股東的利潤金額合計

 

 

填表說明：

1、“流動資產”、“非流動資產”、“短期負債”、“長期負債”及“資產合計”、“負債合計”按照第一層級境外投資企業（含境外特殊目的公司，以下簡稱境外SPV）合并財務報表相關會計科目填寫。

2、“歸屬於境外投資企業全體股東的權益”按照第一層級境外投資企業（含境外SPV）合并財務報表相關會計科目填寫，“其中：歸屬中方股東的權益”、“其中：歸屬中方股東的未分配利潤餘額”按中方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）計算後填寫。

3、“境外投資企業少數股東權益”按照第一層級境外投資企業（含境外SPV）合并財務報表相關會計科目填寫。

4、“應付中方股利”：企業已宣告分配但尚未支付給中方的股利（未扣除應代扣代繳的稅款）。

5、“歸屬於境外投資企業全體股東的淨利潤”按照第一層級境外投資企業（含境外SPV）合并財務報表相關會計科目填寫，“其中：中方股東享有的淨利潤”按中方股權比例或約定比例（符合相關法律法規的規定）計算後填寫。

6、“分配中方股東的利潤金額合計”、“匯回中方股東的利潤金額合計”的當期數按上年度實際發生額填寫，分配的利潤和匯回的利潤中可能包含以往年度產生的利潤。

 

                        國家外匯管理局北京外匯管理部

                               2015 年6月3日