在总局打击虚假转口贸易专项行动中，外汇局结合辖内转口贸易特点，查实企业重复利用提单进行无真实贸易背景的转口贸易行为，分别对其进行了严厉处罚，

案情

（一）同一企业利用同一提单重复付汇。HT公司是一家专门从事纺织原料进口的公司。 2012年 11月 28日 ，该公司以转口贸易名义在一家银行办理付汇，金额为551.2万美元，留存的提单号为MKUVLYG4AA143。 11月 29日 ，该公司又以转口贸易名义在另一家银行办理付汇，金额为538.8万美元，留存的货物提单号仍为MKUVLYG 4A 143。以上两笔付汇使用的是同一提单，公司承认第二笔付汇无真实交易背景。

（二）关联企业利用同一提单重复付汇。HL公司是一家主要从事大宗商品进出口业务的公司，HM公司为其关联子公司。 2012年 2月 16日 ，HM公司以转口贸易名义开立美元远期信用证，受益人为HUA YICK公司，付汇金额171.2万美元，留存的提单号为LEP002AJBNJA28； 2012年 2月 16日 ， HL公司在银行开立美元远期信用证，受益人为HUA YICK公司，金额163.9万美元，留存的提单号为LEP002AJBNJ28。以上两笔对外付汇使用的为同一提单，HL公司承认第二笔对外付汇无真实交易背景。

（三）企业利用同一提单进行转口贸易不同币种付汇。 2011 年10月21日 ，YF公司以转口贸易名义开立人民币远期信用证，金额为2395.1万元人民币，提单号为MP1110130-19。 2011年 10月 22日 ，该公司又以转口贸易名义在银行开立远期美元信用证，金额400.8万美元，凭以办理上述业务的提单号为MP111013-19；该公司承认第二笔对外支付为重复交易，无真实交易背景。

定性

该企业在无真实贸易背景和对外支付需求的情况下，重复使用提单虚构转口贸易背景对外付汇，其行为违反了《中华人民共和国外汇管理条例》第十二条的规定。外汇局根据《中华人民共和国国家外汇管理条例》第三十九条规定以逃汇行为对该企业进行了行政处罚。

点评

反观以上案件，我们发现重复利用提单有以下特点：

（一）转口贸易上游或下游公司存在明显的关联关系。一方面海外（如香港、英属维京群岛）注册公司成本低廉，可全权委托会计师事务所在海外注册，后续的年审等手续均可由会计师事务所全权办理，企业可通过网上银行控制海外账户。另一方面，企业虚构贸易背景重复利用提单进行转口贸易，以实现货物提单与资金流的自由摆布，实现多套利的目的，必然需要转口贸易上游或下游公司为关联公司。

（二）以即收远付、多次流转的方法实现套利目的。重复使用提单开展转口交易的企业通常采取开立信用证方式，以即收远付、多次流转的方法实现套利目的。比如国内公司B从公司A虚构进口业务，获得货物提单，然后转卖给自己的海外关联公司C实现一次转口贸易。与此同时，B再通过另外公司C、D之间穿插进若干笔转口贸易，实现一张提单的多次转口利用。